Förderungen für Forschungszulage
Eine steuerliche Förderung, die unabhängig vom Gewinn wirkt: Ein Teil der Personalkosten für Forschung und Entwicklung wird auf die Steuerschuld angerechnet oder ausgezahlt. Voraussetzung ist eine Bescheinigung der Bescheinigungsstelle Forschungszulage.
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1 Förderungen im Bereich Forschungszulage
Forschungszulage: So greifen die Programme ineinander
Was unterscheidet die Forschungszulage von einem Förderprogramm?
Die Forschungszulage ist kein Programm mit Aufruf und Auswahl, sondern ein Gesetz mit Rechtsanspruch. Anspruchsberechtigt ist, wer als Steuerpflichtiger Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb oder selbständiger Arbeit erzielt und nicht steuerbefreit ist — unabhängig von Größe, Rechtsform und Branche. Das ist der entscheidende Unterschied zur Projektförderung: Niemand wählt dein Vorhaben gegen andere aus.
Auch die Auszahlung folgt einer eigenen Logik. Das Finanzamt setzt die Zulage in einem eigenen Bescheid fest und rechnet sie auf die nächste Einkommen- oder Körperschaftsteuer an; bleibt danach ein Überschuss, wird er ausgezahlt. Die Zulage wirkt deshalb auch dann, wenn dein Unternehmen gar keine Steuer schuldet.
Gefördert werden Grundlagenforschung, industrielle Forschung und experimentelle Entwicklung, im eigenen Haus oder als Auftragsforschung bei einem Auftragnehmer in der EU oder im EWR. Förderfähig sind vor allem die Löhne der Mitarbeiter, die mit Forschung und Entwicklung betraut sind, bei Einzelunternehmern auch die eigene Arbeitszeit. Die Grenze zieht das Gesetz dort, wo ein Produkt im Wesentlichen festgelegt ist und es nur noch um Marktentwicklung oder den reibungslosen Lauf der Produktion geht — das ist keine Forschung mehr.
Warum gibt es zwei Stellen, die deinen Antrag prüfen?
Das Verfahren ist zweistufig, und jede Stufe prüft etwas anderes. Zuerst bescheinigt die Bescheinigungsstelle Forschungszulage, im Auftrag des Bundesforschungsministeriums, für jedes Vorhaben gesondert, ob es Forschung und Entwicklung im Sinne des Gesetzes ist. Ob die Aufwendungen tatsächlich entstanden sind, prüft sie ausdrücklich nicht. Das übernimmt das Finanzamt, bei dem du nach Ablauf des Wirtschaftsjahres elektronisch den eigentlichen Antrag stellst — mit der Bescheinigung und der Versicherung, dass sich der bescheinigte Sachverhalt nicht verändert hat.
Beim Zeitpunkt liegt der größte Unterschied zu Zuschussprogrammen. Die Bescheinigung kannst du vor, während oder nach der Durchführung des Vorhabens beantragen; ein bereits laufendes oder abgeschlossenes Projekt ist also kein Hindernis. Beim ZIM dagegen ist ein Projekt ausgeschlossen, sobald es vor dem bestätigten Antragseingang begonnen hat. Weil du im Finanzamtsantrag Vorhaben und Aufwendungen so genau bezeichnen musst, dass eine Überprüfung möglich ist, lohnt es sich trotzdem, die Forschungsarbeit von Anfang an laufend zu dokumentieren.
Die Zulage lässt sich neben anderen Förderungen nutzen, aber nicht doppelt. Aufwendungen, die bereits über ein anderes Programm oder eine staatliche Beihilfe gefördert werden, bleiben aus der Bemessungsgrundlage heraus — auch wenn das Geld aus EU-Mitteln stammt. Gehört dein Unternehmen zu einer Gruppe, teilen sich die verbundenen Unternehmen die Höchstgrenze der Bemessungsgrundlage gemeinsam.
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