Forschungszulage (FZulG)

Die Forschungszulage ist seit dem 1. Januar 2020 die zentrale steuerliche Forschungs- und Entwicklungs-Förderung des Bundes. Sie ergänzt die direkte Projektförderung (z. B. KMU-innovativ, ZIM) — anders als Zuschuss-Programme läuft sie über das Finanzamt und ist an klare Kriterien des FZulG geknüpft. Antragsberechtigt sind alle in Deutschland unbeschränkt oder beschränkt Steuerpflichtigen — von der DAX-Konzern bis zum Solo-Freelancer.

Förderfähig sind Vorhaben aus den drei Kategorien Grundlagenforschung, industrielle Forschung und experimentelle Entwicklung. Konkret: das Vorhaben muss neuartig, schöpferisch, ungewiss in seinem Ausgang, systematisch geplant und übertragbar sein — die fünf sogenannten Frascati-Kriterien der OECD.

Berechnungsbasis sind die FuE-Personalkosten plus 70 % der vergebenen Auftragsforschung. Bei Einzel- und Mitunternehmern wird die eigene FuE-Arbeitszeit pauschal mit 70 € pro Stunde bewertet, ab 1. Januar 2026 mit 100 € pro Stunde und maximal 40 Wochenstunden. Mit dem Standortfördergesetz wurde zusätzlich eine pauschale Gemeinkostenpauschale von 20 % auf die direkten Projektkosten eingeführt — gilt für Wirtschaftsjahre ab 2026.

Die Forschungszulage wird auf die Steuerschuld angerechnet. Übersteigt die Zulage die Steuerschuld, wird der Differenzbetrag direkt vom Finanzamt ausgezahlt. Auch im Verlustfall fließt also Geld zurück. Wichtig: das Vorhaben kann mit anderen Förderungen (KMU-innovativ, ZIM, Innovationsgutschein) kumuliert werden, allerdings dürfen die geförderten Aufwendungen nicht doppelt geltend gemacht werden.

Die Bescheinigung der Bescheinigungsstelle Forschungszulage (BSFZ) bestätigt den FuE-Charakter eines Vorhabens und ist zwingende Voraussetzung. Antrag online über das BSFZ-Portal, Bearbeitung im Schnitt 3 Monate, kostenlos.