§ 35c EStG — 20 % Steuerbonus statt KfW 458.

Wer kann den § 35c-Steuerbonus nutzen?

Nur Selbstnutzer mit eigenem Gebäude oder eigener Eigentumswohnung in der EU oder im EWR, die sie im jeweiligen Jahr ausschließlich selbst bewohnen, und mit ausreichender Einkommensteuerlast. Vermietete Objekte sind nicht begünstigt; bei ihnen wirken die Kosten bei den Vermietungseinkünften (größerer Erhaltungsaufwand verteilbar nach § 82b EStDV). Wer im eigenen Mehrfamilienhaus selbst eine Wohnung bewohnt, kann die Ermäßigung für diese Wohnung nutzen. Voraussetzungen: das Gebäude ist bei Durchführung älter als zehn Jahre (maßgebend ist der Beginn der Herstellung), ein Fachunternehmen führt die Maßnahme aus, sie erfüllt die Mindestanforderungen der Energetischen-Sanierungsmaßnahmen-Verordnung (ESanMV), und das Fachunternehmen bescheinigt das nach amtlichem Muster. Begünstigt sind Maßnahmen, die nach dem 31.12.2019 begonnen und vor dem 01.01.2030 abgeschlossen werden.

Wann lohnt sich § 35c EStG statt KfW 458?

In zwei Fällen: (1) wenn das Vorhaben schon begonnen wurde oder der Vertrag ohne Förder-Bedingung unterschrieben ist — KfW 458 verlangt den Antrag vor Vorhabensbeginn und einen Vertrag mit aufschiebender oder auflösender Bedingung, § 35c nicht. Das gilt auch beim Heizungsausfall: KfW 458 bleibt möglich, solange Vertrag mit Bedingung und Antrag vor Baubeginn stehen; die Miete einer provisorischen Heizung ist dann bis zu einem Jahr mitförderfähig. (2) wenn keine Bonusförderung greift und die Kosten hoch sind: Mit 30 % Grundförderung auf höchstens 28.000 € förderfähige Kosten sind 8.400 € die Grenze, § 35c bringt bei Kosten über 42.000 € mehr. Eine Bestätigung zum Antrag (BzA) braucht § 35c nicht, wohl aber die Bescheinigung des ausführenden Fachunternehmens nach amtlichem Muster. Mit Klimageschwindigkeits- oder Einkommensbonus ist KfW 458 deutlich höher: bis 19.600 € (bzw. 22.400 € bei geringem Einkommen) für die erste Wohneinheit, bei 30.000 € Kosten dagegen 6.000 € über § 35c.

Faustregel: Mit Klimageschwindigkeits- oder Einkommensbonus ist KfW 458 bei üblichen Kosten der höhere Betrag — schon mit dem Klimageschwindigkeits-Bonus allein (30 % + 16 Prozentpunkte = 46 % von höchstens 28.000 €) sind es bis zu 12.880 €, was § 35c erst bei Aufwendungen von 64.400 € erreicht. § 35c EStG kommt in Frage, wenn der Antragsweg nicht mehr offensteht (z. B. weil der Auftrag ohne Förder-Bedingung vergeben ist) oder wenn nur die Grundförderung greift und die Kosten über 42.000 € liegen — jeweils nur mit ausreichender Steuerlast.